罚没近2000万，中兴华再触监管红线，资本市场“看门人”缘何频现审计违规？

证券之星 赵子祥

在资本市场的生态体系中，会计师事务所肩负着财务信息质量“看门人”的关键职责，其审计工作的质量直接关系到市场的公平、公正与投资者的切身利益。然而，近期中兴华会计师事务所却因此前项目中存在审计违规行为再遭监管处罚。

证券之星注意到，9月5日，广东证监局公布的行政处罚书显示，中兴华因在广东太安堂药业股份有限公司2018年至2020年财务报表审计中未勤勉尽责，审计报告存在虚假记载，面临着高达近1943万元的罚没款，相关签字注册会计师也被予以警告及罚款。

事实上，仅在2025年内，中兴华已多次因审计失职、违规行为遭受各地监管部门的严厉惩戒，其“多宗罪”严重冲击了资本市场对审计机构应有的信任根基。

遭罚没近两千万元，太安堂审计案暴露审计失职

广东证监局此次对中兴华的处罚，源于太安堂财务造假案的牵连。经查明，太安堂在2018年至2020年年度报告存在虚增收入、利润、存货，未按规定披露非经营性资金占用的关联交易等信息披露违法行为。而中兴华作为太安堂这三年财务报表的审计机构，为其出具的审计报告存在虚假记载。

处罚决定书显示，在审计过程中，中兴华暴露出诸多严重问题。太安堂子公司广东康爱多数字健康科技有限公司从事互联网医药电商业务，其营业收入在太安堂占比极高，对财务报表影响重大。但中兴华明知康爱多通过数据平台系统管理线上销售订单，却未了解其电子商务相关内部控制，未对数据平台系统实施必要审计程序，未核对数据平台与财务用友系统的数据勾稽关系，从而未能发现康爱多虚增存货并虚增利润的情况。

存货科目审计同样漏洞百出。中兴华虽将存货列为“可能存在较高重大错报风险的领域”，但在对康爱多存货实施实质性审计程序时，发出商品审计程序不足，对库存商品监盘日与财务报表日之间的存货变动未获取充分审计证据，抽盘样本规模不足，外购商品发出计价测试样本选取不合理且未评价抽样结果。

此外，函证程序也存在重大缺陷。在对太安堂及多家子公司预付账款、其他应收款等科目函证时，出现询证函回函联系人、联系方式、回函地址与函证对象信息多处不一致，不同函证对象回函人为同一人、回函时间相同或高度集中等异常情况，中兴华却未保持职业怀疑，未实施进一步审计程序消除疑虑。

基于这些严重的失职行为，广东证监局责令中兴华改正，没收业务收入485.85万元，并处以1457.55万元罚款，对签字注册会计师戈某平、邓某峰给予警告并分别罚款45万元。

年内监管罚单密集落下，中兴华难掩合规漏洞

2025年年初以来，中兴华便接连不断爆出在曾经多个项目中存在的审计违规问题。1月，广东证监局因中兴华在鼎龙文化年报审计中，存货风险评估缺失、生产与仓储循环程序缺陷、银行函证执行不到位，对其出具警示函。而鼎龙文化因连续两年虚增利润被终止上市，中兴华作为审计机构也被追责。

几乎同一时间，1月底，河南证监局因中兴华在2017年雏鹰农牧审计报告虚假记载(虚增收入、利润)，没收其收入142万元并罚款283万元，相关签字注册会计师被警告罚款。同时，还指出中兴华存在独立性管理问题，包括员工买卖客户股票、或有收费、内幕信息管理缺失等，对其出具警示函并记入诚信档案。

在深圳证监局的此后的检查中提到了中兴华在内部治理、质量控制、独立性及项目执业质量方面存在系统性缺陷，深圳证监局要求中兴华限期整改并提交报告，否则将面临进一步处罚。

4月16日，因在银江技术2021年至2023年报审计项目中对房产抵押情况和工程项目收入审计不到位，浙江证监局公开了2024年12月30日对中兴华及两名注册会计师出具警示函的监管决定。

到了5月14日，财政部因中兴华对广东顺铁控股有限公司审计时，对政府补助证据获取不足，对营业收入审计程序执行不力，审计意见判定失当，给予相关注册会计师警告处分。

从证监局到财政部，多部门的监管行动表明，中兴华的审计违规问题并非偶然，而是在多个项目、多个环节反复出现，反映出其内部管理与质量控制体系的深层次问题。

中兴华频繁出现审计违规，内部管理混乱或是重要根源。根据深圳证监局此前披露的行政监管措施决定书，从人员管理来看，中兴华合伙人考核未体现质量导向，意味着在利益分配与晋升机制上，审计质量并非关键考量因素，这容易诱导审计人员为追求业务量而忽视质量把控。

而部分审计项目团队委派未经首席合伙人批准，凸显出内部管理流程的随意性与不规范性，无法确保项目团队的专业性与胜任能力。信息化管理不足也限制了对审计项目的实时监控与质量管控，难以适应现代资本市场对审计高效、精准的要求。

在质量控制方面，诸多问题暴露无遗。质量控制程序执行不到位，委派有不良执业诚信记录的人员执行审计业务，严重损害了审计的公正性与可靠性。质量复核独立性不足，同一年度多个审计项目间存在交叉复核，使得复核环节无法有效发挥监督作用。工作底稿管理不到位，部分审计项目工作底稿未及时归档，不仅影响审计工作的连贯性，也给监管检查带来阻碍，一旦出现问题难以追溯责任。​

中兴华会计师事务所的一系列违规行为，对资本市场产生了多层面的负面影响。首先，投资者的信心遭受重创。审计报告作为投资者了解上市公司财务状况、做出投资决策的重要依据，其虚假记载误导了投资者，可能导致投资者做出错误决策，遭受经济损失，进而降低市场对审计机构乃至整个资本市场的信任度。

值得一提的是，9月9日，中兴华会计师事务所2025年度合伙人大会在北京召开，首席合伙人李尊农在工作报告中表示，任何一家机构的“百年基业”都不是偶然的幸运，而是源于对执业本质的深刻认知与坚守。对于以专业立身的注册会计师行业而言，树立清晰、坚定的专业执业理念，既是应对复杂市场环境的“定盘星”，更是支撑长期发展的“压舱石”。

然后屡屡收到监管部门的处罚，反映出该所在内部管理、提升审计质量，发挥审计机构作为资本市场“看门人”的应有作用的道路上，还有很大的提升空间。(本文首发证券之星，作者|赵子祥)